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Definición

Es un estado contable que debe formar parte de la Memoria normal y que se incluirá en el punto 20 de la misma, ofreciéndose en el Plan General Contable un modelo para su cumplimentación. Consiste en una descripción de los recursos financieros captados y generados por la empresa durante el ejercicio (orígenes de fondos), del empleo dado a los mismos (aplicaciones de fondos) y del efecto que todas estas operaciones han tenido sobre el capital circulante o fondo de maniobra (variación del capital circulante). Ofrece una visión dinámica de la situación económico-financiera de la empresa, contrariamente al Balance de Situación, que tiene un carácter estático. Debido a su contenido se le suele llamar también estado de origen y aplicación de fondos. Los orígenes de fondos o recursos obtenidos pueden provenir de la actividad normal de la empresa, de ampliaciones de capital, de subvenciones recibidas, de emisiones de deuda, de préstamos y créditos concedidos por terceros, de ventas de activos, etc. Las aplicaciones de fondos pueden consistir en pagos corrientes derivados de la actividad normal de la empresa, en adquisiciones de inmovilizado, en la amortización de deudas y el pago de intereses, en la reducción del capital, en el reparto de beneficios entre los socios, etc. Si los orígenes de fondos son superiores a las aplicaciones, se producirá, por importe igual a la diferencia entre ambos, un aumento del capital circulante o fondo de maniobra. Si hay un exceso de aplicaciones sobre orígenes, tendrá lugar una disminución del capital circulante.

Áreas curriculares:

• E.S.O. Y BACHILLERATO